Likumprojekts (grozījumi)

Izdarīt likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (Latvijas Republikas Augstākās Padomes un Valdības Ziņotājs, 1993, 22./23. nr.; Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Ziņotājs, 1994, 2., 23. nr.; 1995, 8., 14. nr.; 1996, 9. nr.; 1997, 3., 21. nr.; 1998, 1. nr.; 1999, 24. nr.; 2000, 5. nr.; 2001, 1., 24. nr.; 2002, 6. nr.; 2003, 15. nr.; 2004, 2. nr.; 2005, 2., 8., 24. nr.; 2006, 14., 22. nr.; 2007, 3., 12., 24. nr.; 2008, 12. nr.; 2009, 1., 2., 15., 16. nr.; Latvijas Vēstnesis, 2009, 200. nr.; 2010, 82., 131., 178., 206. nr.; 2011, 99., 144., 157., 204. nr.; 2012, 44., 88., 92., 192. nr.; 2013, 194., 232., 234. nr.; 2014, 47., 57., 257. nr.; 2015, 42., 97., 227., 248. nr.; 2016, 123., 241. nr.; 2017, 156., 242. nr.; 2018, 95., 111., 194., 249. nr.; 2019, 66., 118. nr.; 2020, 138., 240.A, 250. nr.; 2021, 27., 234.A nr.; 2022, 95., 211.A, 238.nr.; 2023, 60., 120.A, 123.nr.; 2024, 226., 247. nr.) šādus grozījumus:

3.pantā:

izteikt otrās daļas 2. punktu šādā redakcijā:

"2) maksātāja gada (mēneša) neapliekamais minimums;";

izteikt 2.⁴ daļu šādā redakcijā:

"2.⁴ Ja iekšzemes nodokļa maksātāja gada (algas nodokļa maksātāja — mēneša) ienākums, izņemot šā likuma 9. pantā minētos neapliekamos ienākumus, pārsniedz likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru (vienu divpadsmito daļu no obligāto iemaksu objekta maksimālā apmēra), gada (mēneša) apliekamo ienākumu nosaka šādi:
1) šā panta otrās daļas 1., 2. un 3. punktā noteiktos atskaitījumus atskaita no maksātāja gada (algas nodokļa maksātāja — mēneša) ienākuma līdz likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālajam apmēram (vienai divpadsmitajai daļai no obligāto iemaksu objekta maksimālā apmēra);
2) no maksātāja gada (algas nodokļa maksātāja — mēneša) ienākuma, kas pārsniedz likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru, šā panta otrās daļas 1., 2. un 3. punktā noteiktos atskaitījumus atskaita tikai tad, ja ar maksātāja gada (algas nodokļa maksātāja — mēneša) ienākumiem līdz likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteiktā obligāto iemaksu objekta maksimālā apmēra nepietiek, lai segtu minētos atskaitījumus.";

papildināt 2.⁵ daļu pēc vārda "septītajā" ar skaitli "7.²" un izslēgt vārdu "devītajā".

8. pantā:

izteikt piecpadsmitās daļas ievaddaļu šādā redakcijā:

"15. No maksātāja ienākumiem, par kuriem maksā algas nodokli, izslēdz darba devēja apmaksātos darba koplīgumā noteiktos darbinieka ēdināšanas izdevumus, ārstniecības izdevumus, izdevumus, kas saistīti ar darbinieka pārcelšanos uz citu dzīvesvietu, izmitināšanas izdevumus un transporta izdevumus, ja visu darbinieku izdevumu apmērs (to kopsumma) gadā nepārsniedz apmēru, kas iegūts, reizinot vidējo darbinieku skaitu Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma izpratnē ar 700 euro, un darba devējs izpilda šādus nosacījumus:";

izteikt piecpadsmitās daļas 1. punktu šādā redakcijā:

"1) darba devēja apmaksātie darba koplīgumā noteiktie visu darbinieku ēdināšanas izdevumi, ārstniecības izdevumi, izdevumi, kas saistīti ar darbinieku pārcelšanos uz citu dzīvesvietu, izmitināšanas izdevumi un transporta izdevumi nepārsniedz piecus procentus no darba devēja gada kopējā bruto algu fonda";

papildināt piecpadsmito daļu ar 7. punktu šādā redakcijā:

"7) darba devējs uzglabā attiecīgos izdevumus apliecinošos ārējos attaisnojuma dokumentus.";

izteikt septiņpadsmito daļu šādā redakcijā:

"17. Ja netiek izpildīti šā panta piecpadsmitajā un sešpadsmitajā daļā minētie nosacījumi, izmaksu summa, kurai gada laikā nepamatoti piemērots šā panta piecpadsmitajā daļā minētais atbrīvojums, uzskatāma par citiem labumiem dalībniekiem un darbiniekiem, kuri nav bijuši iekļauti fiziskās personas ar nodokli apliekamajā ienākumā, un ir iekļaujama ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē pārskata gada pēdējā mēneša deklarācijā kā ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi."

9.pantā:

izteikt pirmās daļas 10.punktu šādā redakcijā:

"10) konkursos un sacensībās saņemtās mantiskās un naudas balvas (prēmijas), kuru kopējā vērtība taksācijas gadā nepārsniedz 1500 euro, kā arī Baltijas Asamblejas balvu laureātiem izmaksātā naudas prēmija, Ministru kabineta balva un Ministru kabineta naudas balvas par izciliem sasniegumiem sportā;";

aizstāt pirmās daļas 14.punktā skaitli "250" ar skaitli "500";

izslēgt pirmās daļas 26.¹ punktu;

izteikt pirmās daļas 26.² punktu šādā redakcijā:

"26²) laimesti, kas gūti valsts mēroga izlozēs "Sporta loterija", "Sporto visi" un "Senatnes loterija";"

aizstāt pirmās daļas 32.¹punktā skaitli "15" ar skaitli "100";

aizstāt pirmās daļas 32.²punktā skaitli "250" ar skaitli "500";

papildināt otro daļu pēc skaitļa "37" ar skaitļiem "37.¹, 37.²".

Izteikt 11.panta divdesmit otro daļu šādā redakcijā:

"22. Ja maksātājam samaksu par intelektuālo īpašumu izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija, viņam nav jāreģistrējas kā saimnieciskās darbības veicējam, bet nodokli ietur ienākuma izmaksātājs piemērojot šā likuma 17. panta desmitās daļas 1. punktā un 10.¹ daļā noteikto kārtību."

Izslēgt 11.⁷panta trešās daļas 3.punktu.

12. pantā:

izteikt pirmo daļu šādā redakcijā:

"1. Maksātāja gada apliekamajā ienākumā netiek ietverts ienākums gada neapliekamā minimuma apmērā, ja šajā pantā nav noteikts citādi. Gada neapliekamais minimums ir visu gada mēnešu neapliekamo minimumu summa, ko piemēro gada apliekamajam ienākumam, kuram tiek piemērota šā likuma 15. panta otrajā daļā noteiktā likme. Mēneša neapliekamais minimums ir 570 euro mēnesī. Mēneša neapliekamo minimumu piemēro katru mēnesi ienākuma gūšanas vietā, kur iesniegta maksātāja algas nodokļa grāmatiņa, apliekamajam ienākumam, kuram tiek piemērota šā likuma 15. panta trešajā daļā noteiktā likme.";

izslēgt 1.¹, 1.², 1.³, 1.⁴, 1.⁶, 1.⁷, 1.⁸ un 4.² daļu;

papildināt pantu ar 1.⁹ daļu šādā redakcijā:

"1.⁹ Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra, aprēķinot nodokli no slimības pabalsta, ņem vērā šā panta pirmajā daļā noteikto neapliekamo minimumu laikposmā, par kuru slimības pabalsts ir aprēķināts.";

aizstāt piektajā daļā skaitli un vārdu "6000 euro" ar skaitli un vārdu "12 000 euro";

papildināt devīto daļu pēc vārda "septītajā" ar skaitļiem "7.¹, 7.²" un pēc vārda "astotajā" ar vārdu "desmitajā".

13. pantā:

izslēgt pirmās daļas 1. punkta ievaddaļā vārdus "Ministru kabineta noteiktajā apmērā";

izteikt 1.² daļu šādā redakcijā:

"1.² Šā panta pirmās daļas 1. punktā minētais nodokļa atvieglojums par apgādībā esošu personu ir 250 euro mēnesī. Šā panta pirmās daļas 1.punktā minēto nodokļa atvieglojumu gadam veido visu gada mēnešu nodokļa atvieglojumu summa.";

papildināt trešās daļas otro teikumu pēc vārda "septītajā" ar skaitļiem "7.¹, 7.²" un pēc vārda "astotajā" ar vārdu "desmitajā";

papildināt pantu ar devīto daļu šādā redakcijā:

"9. Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra, aprēķinot nodokli no slimības pabalsta, ņem vērā šā panta pirmajā daļā noteiktos nodokļa atvieglojumus laikposmā, par kuru slimības pabalsts ir aprēķināts.".

15.pantā:

izteikt otro daļu šādā redakcijā:

"2. Nodokļa likme, kas jāmaksā no gada apliekamā ienākuma, izņemot šā panta piektajā, sestajā, septītajā, 7.¹, 7.², astotajā, desmitajā, vienpadsmitajā, divpadsmitajā un 19.² daļā noteiktos ienākuma veidus, ir šāda:
1) 25,5 procenti — gada ienākuma daļai, kas nepārsniedz likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru;
2) 33 procenti — gada ienākuma daļai, kas pārsniedz likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru.";

izteikt trešo daļu šādā redakcijā:

"3. Algas nodokļa likme, kas jāmaksā no mēneša apliekamā ienākuma (izņemot šā likuma 9. pantā minētos neapliekamos ienākumus), ja šā panta sešpadsmitajā daļā nav noteikts citādi, ir 25,5 procenti.";

izslēgt ceturto daļu;

aizstāt piektajā daļā skaitli "20" ar skaitli "25,5";

aizstāt 7.¹ daļā skaitli "23" ar skaitli "25,5";

izteikt piecpadsmito daļu šādā redakcijā:

"15. Ja maksātājam piemēro atskaitījumus saskaņā ar šā likuma 3. panta otrās daļas 1., 2. un 3. punktu un šā likuma 3. panta 2.⁴ daļas 2. punktā noteiktajā gadījumā, maksātāja gada (algas nodokļa maksātāja — mēneša) ienākuma daļai, kas pārsniedz likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru (vienu divpadsmito daļu no obligāto iemaksu objekta maksimālā apmēra), piemēro nodokļa likmi saskaņā ar šā panta otrās daļas 2. punktu, bet aprēķināto nodokļa apmēru samazina par nodokli, kurš aprēķināts, atskaitījumu summu, kas pārsniedz likumā "Par valsts sociālo apdrošināšanu" noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru, reizinot ar nodokļa likmi 25,5 procentu apmērā. Ja šā likuma 3.panta otrajā daļā minēto atskaitījumu piemērošanas rezultātā veidojas nodokļa pārmaksa, maksātājam nodokli atmaksā, piemērojot nodokļa likmi 25,5 procentu apmērā.";

aizstāt sešpadsmitajā daļā skaitli "31" ar skaitli "33";

izslēgt septiņpadsmito, astoņpadsmito, deviņpadsmito un divdesmit trešo daļu;

aizstāt 19.¹ daļā skaitli "20" ar skaitli "25,5";

izteikt divdesmit ceturto daļu šādā redakcijā:

"24. Ja maksātājs laimējis izložu vai azartspēļu laimestu, kas pārsniedz 3000 euro, un tas izmaksāts vienā reizē vai summējot visā azartspēles organizēšanas vietas apmeklējuma laikā, izložu vai azartspēļu laimesta daļai, kas pārsniedz 3000 euro, piemēro šā panta otrajā daļā noteiktās likmes. Kopējo taksācijas gadā laimēto izložu un azartspēļu laimestu pārsniegumu virs 3000 euro, kas aprēķināts, summējot visus azartspēļu organizēšanas vietu apmeklējumus kopā, iekļauj taksācijas gada kopējā apliekamajā ienākumā un rezumējošā kārtībā piemēro šā panta otrajā daļā noteiktās likmes.".

Papildināt likumu ar 15.¹pantu šādā redakcijā:

"15.¹pants. Nodokļa papildu likme un tās piemērošana

1. Nodokļa papildu likme, kas jāmaksā rezumējošā kārtībā no kopējā šā panta otrajā daļā noteiktā taksācijas gada ienākumu pārsnieguma virs 200 000 euro, ir 3 procenti.

2. Kopējā taksācijas gada ienākumu pārsnieguma aprēķinā tiek ietverti šādi ienākumi:
1) taksācijas gada ar nodokli apliekamie ienākumi (tai skaitā ienākumi no kapitāla pieauguma un ienākumi no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums);
2) šā likuma 9.panta pirmās daļas 2.¹un 2.² punktā minētie ienākumi."

10.

17.pantā:

aizstāt trešās daļas 1. punktā vārdus "Valsts ieņēmumu dienesta prognozētā mēneša neapliekamā minimuma vai maksātāja prognozētā mēneša neapliekamā minimuma" ar vārdiem "mēneša neapliekamā minimuma";

aizstāt septiņpadsmitajā un deviņpadsmitajā daļā skaitli "23" ar skaitli "25,5".

11.

19.pantā:

izslēgt 1.¹ daļā vārdus "taksācijas gada diferencēto neapliekamo minimumu, kā arī";

izteikt otro daļu šādā redakcijā:

"2. Atbilstoši šim likumam nodoklis tiek aprēķināts par gada apliekamā ienākuma kopējo apjomu, kuru nosakot saimnieciskās darbības zaudējumus nevar segt uz citu ienākumu veidu rēķina, un tas tiek atspoguļots deklarācijā. Deklarācijā tiek uzrādīti visi maksātāja taksācijas periodā (kalendāra gadā) gūtie ienākumi, tai skaitā šā likuma 9. panta pirmās daļas 2.¹ un 2.² punktā minētie ienākumi neatkarīgi no to apmērā, un ar nodokli neapliekamie ienākumi, ja to kopējā summa pārsniedz 10 000 euro gadā. Deklarācijā neuzrāda šā likuma 8. panta 4.¹ daļā, 9.panta pirmās daļas 29. un 31. punktā minētos ienākumus, šā likuma 9. panta pirmās daļas 37., 37.¹, 37.², 38., 39. un 40. punktā minētos pabalstus vai Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras izmaksātos pabalstus, un ienākumus, kurus apliek ar mikrouzņēmumu nodokli saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu.";

papildināt pantu ar 2.⁶ daļu šādā redakcijā:

"2.⁶ Maksātājs, kura šā likuma 15.¹panta otrajā daļā minēto ienākumu kopējais apmērs taksācijas gadā pārsniedz 200 000 euro, maksā nodokli rezumējošā kārtībā, iesniedzot taksācijas gada deklarāciju, šā panta trešajā daļā noteiktajā termiņā.";

aizstāt 5.³ daļas trešajā teikumā vārdus un skaitli "sākot ar pēctaksācijas gada 1.martu" ar vārdiem un skaitli "līdz pēctaksācijas gada 1.februārim".

12.

20.pantā:

papildināt pirmo daļu pēc vārdiem "kopējā summa" ar vārdiem un skaitļiem "izņemot šā likuma 9.panta pirmās daļas 2.¹ un 2.²punktā minēto ienākumu";

aizstāt trešās daļas 3. punktā vārdus "taksācijas gada diferencēto neapliekamo minimumu" ar vārdiem "taksācijas gada neapliekamo minimumu";

izteikt ceturtās daļas 2.punktu šādā redakcijā:

"2) kuriem rodas pienākums piemaksāt nodokli saistībā ar šā likuma 15. panta otrajā daļā minētās progresīvās likmes vai 15.¹pantā minētās papildu likmes piemērošanu";

izslēgt ceturtās daļas 3. punktu.

13.

Izslēgt 20.¹ panta otrās daļas 1. punktā vārdu "diferencētais".

14.

Aizstāt 22. panta sestās daļas 2. punktā vārdus un skaitli "vienu divpadsmito daļu no maksimālā gada neapliekamā minimuma, kas noteikts atbilstoši šā likuma 12.panta pirmajai daļai" ar vārdiem un skaitli "šā likuma 12. panta pirmajā daļā noteikto mēneša neapliekamo minimumu".

15.

Izslēgt 26. panta ceturto daļu.

16.

Izslēgt 29. panta otrajā daļā skaitli un vārdus "8.panta septiņpadsmitajā daļā".

17.

Izslēgt 30. panta 8. punktu.

18.

Pārejas noteikumos:

aizstāt 94.punktā vārdus un skaitli "un 2024. gadā" ar skaitļiem un vārdu "2024., 2025., 2026., 2027., 2028. un 2029. gadā";

aizstāt 163. punktā skaitļus un vārdus "2024. gada 31. decembrim" ar skaitļiem un vārdiem "2027. gada 31. decembrim";

aizstāt 166. punktā skaitli un vārdus "2024. taksācijas gadā" ar skaitļiem un vārdiem "2024., 2025., 2026. un 2027. taksācijas gadā";

aizstāt 167. punktā skaitļus un vārdus "2022., 2023. un 2024. taksācijas gada" ar skaitļiem un vārdiem "2022., 2023., 2024., 2025., 2026. un 2027. taksācijas gada";

aizstāt 170. punktā skaitļus un vārdus "2024. gada 31. decembrim" ar skaitļiem un vārdiem "2027. gada 31. decembrim" un izslēgt vārdus "un tie netiek ņemti vērā, nosakot maksātāja gada diferencēto neapliekamo minimumu";

papildināt pārejas noteikumus ar 196., 197. un 198. punktu šādā redakcijā:

"196. Ienākumam no kapitāla pieauguma darījumos ar kapitāla aktīviem, kuri ir uzsākti līdz 2024. gada 31. decembrim, bet nav pabeigti līdz 2024. gada 31. decembrim un par kuriem ir iesniegta deklarācija par ienākumu no kapitāla pieauguma ar informāciju par darījumiem, kas uzsākti, bet nav pabeigti vienā taksācijas gadā, 2025., 2026. un 2027.gadā piemēro nodokļa likmi 20 procentu apmērā.

197. Piemērojot šā likuma 12. panta pirmo daļu, mēneša neapliekamais minimums:
1) 2025. gadā ir 510 euro mēnesī;
2) 2026. gadā ir 550 euro mēnesī.

198. Ar nodokli apliekamajā ienākumā 2025., 2026., 2027., 2028. un 2029. gadā neiekļauj šā likuma pārejas noteikumu 94. punktā noteiktajam ienākumam līdzvērtīgus atbalsta maksājumus bioloģiskās daudzveidības saglabāšanai no valsts un Eiropas Savienības fondu līdzekļiem, tajā skaitā atbalsta maksājumus projekta "Natura 2000 aizsargājamo teritoriju pārvaldības un apsaimniekošanas optimizācija" (LIFE19IPE/LV/000010 LIFE-IP LatViaNature) ietvaros.".

Likums stājas spēkā 2025. gada 1. janvārī.

Ministrs V. Uzvārds