Anotācija (ex-ante)

1. Ministru kabineta noteikumos ir nepieciešams noteikt kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests izsniedz sertifikātu, kurš apliecina to patstāvīgo mazo alus ražotāju, patstāvīgo vidējo vīna ražotāju, patstāvīgo vidējo raudzēto dzērienu ražotāju un patstāvīgo vidējo starpproduktu ražotāju statusu, kas attiecīgi ražo alu, vīnu, raudzētos dzērienus un starpproduktus, kā arī kārtību, kādā atsaka piešķirt statusu un anulē sertifikātu.

Lai nodokļu maksātājs saņemtu sertifikātu, tam ir jāizpilda šādas prasības (projekta 4. un 7.punkts):
1) nodokļu maksātājs ir saņēmis speciālo atļauju (licenci) apstiprināta noliktavas turētāja darbībai, kurā deklarēta attiecīgā alkoholisko dzērienu veida ražošana;
2) nodokļu maksātājs ir juridiski un saimnieciski neatkarīgs no citiem attiecīgo alkoholisko dzērienu ražotājiem. Tā ir viena no Direktīvā 92/83/EEK un Direktīvā 2020/1151 noteiktām atbilstības prasībām, lai nodokļu maksātājs saņemtu minēto sertifikātu (skat. Direktīvas 92/83/EEK konsolidētās versijas 4.panta 2.punktu, 9.a panta 2.punktu, 13.a panta 4.punktu, 18.a panta 3.punktu un 22.panta 2.punktu). Projekta 4.punktā ir minēti nosacījumi, kad nodokļu maksātājs nav uzskatāms par juridiski un saimnieciski neatkarīgu no citiem alkoholisko dzērienu ražotājiem;
3) nodokļu maksātāja kalendāra gadā saražoto alkoholisko dzērienu apjoms nepārsniedz noteiktos apmērus. Lai nodokļu maksātājs Latvijā varētu izmantot sertifikātu samazinātās likmes piemērošanai, tā ražošanas apjomi nevarēs pārsniegt likumā "Par akcīzes nodokli" (turpmāk - likums) 1.panta otrās daļas 15., 15.¹, 15.², 15.³ punktā un Alkoholisko dzērienu aprites likuma 1.panta otrajā daļā minētos apjomus. Projekta 7.3.apakšpunktā ir noteikti alkoholisko dzērienu ražošanas apjomi atbilstoši Direktīvā 92/83/EEK un Direktīvā 2020/1151 noteiktajiem maksimālajiem apjomiem, lai gadījumā, ja nodokļu maksātājs realizēs alkoholiskos dzērienus citās dalībvalstīs, kur ir noteikts lielāks apjoms nekā Latvijā, nodokļu maksātājs varētu saņemt sertifikātu. Ņemot vērā, ka dažādās dalībvalstīs šie ražošanas apjomi var būt dažādi un var mainīties, noteikumu projektā ir paredzēti Direktīvā 92/83/EEK un Direktīvā 2020/1151 noteiktie maksimālie apjomi. Nodokļu maksātājam, kas kā alkoholisko dzērienu sīkražotājs plāno realizēt alkoholiskos dzērienus citās dalībvalstīs, būs jāievēro attiecīgajās dalībvalstīs noteiktos ražošanas apjomus.

Lai saņemtu sertifikātu, nodokļu maksātājs iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā iesniegumu. Iesnieguma paraugs ir pievienots noteikumu pielikumā. Iesniegums ir iesniedzams elektroniski, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (projekta 5. un 12.punkts).

Sertifikātu izsniedz uz kalendāro gadu. Direktīvas 92/83/EEK konsolidētās versijas 23.a panta 1. punkts (iekļauts ar Direktīvas 2020/1151 1.pantu) nosaka, ka dalībvalstīm patstāvīgiem sīkražotājiem, kuri veic uzņēmējdarbību to teritorijā, pēc pieprasījuma ir jāizsniedz ikgadējs sertifikāts, kas apstiprina ražotāju kopējo ražošanas apjomu gadā, kā arī apliecina viņu atbilstību Direktīvā 92/83/EEK noteiktajiem kritērijiem. Sertifikāta paraugs ir noteikts Regulā 2021/2266 (projekta 6.punkts).

Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par atteikumu izsniegt sertifikātu, ja nav izpildītas noteikumu projekta 7. punktā minētās prasības.

Valsts ieņēmumu dienests anulē sertifikātu vai izslēdz sertifikātā norādītā alkoholiskā dzēriena veidu (projekta 11. punkts), ja:
1) nodokļu maksātājs neatbilst noteikumos minētajām prasībām:
2) iesniegumā sertifikāta saņemšanai ir sniegtas nepatiesas ziņas, kam ir bijusi nozīme, pieņemot lēmumu izsniegt sertifikātu;
3) saņemts nodokļu maksātāja iesniegums par sertifikāta anulēšanu;
4) nodokļu maksātājam nav spēkā esošas speciālās atļaujas (licences) attiecīgā alkoholisko dzēriena veida un apjoma ražošanai;
5) nodokļu maksātājs ir izslēgts no Uzņēmumu reģistra vai komercreģistra.
Jāatzīmē, ka 2018.gada 18.decembra Ministru kabineta noteikumos Nr. 801 "Kārtība, kādā piešķirams patstāvīgas mazās alus darītavas statuss un piemērojama akcīzes nodokļa likme patstāvīgo mazo alus darītavu saražotajam alum" ir noteikts, ka sertifikāts tiek anulēts, ja kalendāra gada laikā saražotais alus daudzums pārsniedz noteikto apjomu. Noteikumu projektā šāds kritērijs sertifikāta anulēšanai nav iekļauts, ņemot vērā Eiropas Komisijas vadlīnijās par regulas 2021/2266 piemērošanu sniegtos skaidrojumus Explanatory Notes - annual threshold independent small producers.pdf (europa.eu). Šādos gadījumos pārsniegtajam apjomam nebūs piemērojama samazinātā akcīzes nodokļa likme un nākošajā kalendārajā gadā nodokļu maksātājs nevarēs saņemt patstāvīgā sīkražotāja sertifikātu.

2. Nacionālajos normatīvajos aktos ir jānosaka samazinātās akcīzes nodokļa likmes piemērošanas kārtību un uzskaites prasības patstāvīgo sīkražotāju saražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem.

Patstāvīgā sīkražotāja saražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem atkarībā no alkoholisko dzērienu veida piemēro likuma 12. panta otrajā, trešajā, ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā noteikto samazināto akcīzes nodokļa likmi, nododot tos patēriņam Latvijas Republikā vai, nosūtot citam nodokļu maksātājam Latvijas Republikā, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu (projekta 13.punkts). Šāda kārtība ir noteikta arī Ministru kabineta 2018.gada 18.decembra noteikumos Nr. 801 "Kārtība, kādā piešķirams patstāvīgas mazās alus darītavas statuss un piemērojama akcīzes nodokļa likme patstāvīgo mazo alus darītavu saražotajam alum" (4.punkts).

Nodokļa piemērošanas un uzskaites prasības gadījumos, kad nodokļu maksātājs rīkojas ar cita nodokļu maksātāja - patstāvīgā sīkražotāja saražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem ir noteiktas projekta 15., 16. un 17.punktā un ir tādas pašas kā Ministru kabineta 2018.gada 18.decembra noteikumos Nr. 801 "Kārtība, kādā piešķirams patstāvīgas mazās alus darītavas statuss un piemērojama akcīzes nodokļa likme patstāvīgo mazo alus darītavu saražotajam alum" (V nodaļa).

Gadījumā, ja patstāvīgā sīkražotāja kalendārajā gadā saražoto alkoholisko dzērienu apjoms pārsniedz likumā noteiktos apjomus, tad pārsniegtajam daudzumam ir jāpiemēro akcīzes nodokļa pamatlikme. Tāpat arī, ja no citām dalībvalstīm tiek ievests lielāks alkoholisko dzērienu apjoms, pārsniegtajam daudzumam ir jāpiemēro akcīzes nodokļa pamatlikme (projekta 18., 19. un 20.punkts).

3. Nacionālajos normatīvajos aktos ir jānosaka dokumentu noformēšanas prasības patstāvīgo sīkražotāju saražoto alkoholisko dzērienu pārvietošanai Latvijas Republikā.

Projekta 14.punkts nosaka kādai informācijai ir jābūt norādītai pārvietošanas pavaddokumentā (elektroniskais administratīvais dokuments vai vienkāršotais akcīzes preču pavaddokuments) un kādiem dokumentiem ir jābūt pievienotiem akcīzes nodokļu deklarācijai, lai citas dalībvalsts patstāvīgā sīkražotāja saražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem piemērotu samazināto akcīzes nodokļa likmi. Viens no šiem pievienojamajiem dokumentiem ir citas dalībvalsts kompetentās iestādes izsniegtais sertifikāts. Gadījumā, ja citas dalībvalsts patstāvīgais sīkražotājs būs pašsertificējies (ja to pieļauj attiecīgā dalībvalsts), tad dokuments jāpievieno nav, bet informācija par pašsertifikācijas faktu jānorāda elektroniskajā administratīvajā dokumentā par preču pārvietošanu kā to nosaka Regulas 2021/2266 4., 5. un 6.pants).
Alus ievešanas gadījumā vēl papildus ir jāpievieno patstāvīgā sīkražotāja izsniegtu (tulkotu latviešu valodā) dokumentu ar apliecinājumu, ka ievestais alus apjoms nepārsniedz 10 tūkstošus hektolitru un informāciju par ražotāju. Šāds apliecinājums ir nepieciešams, jo maksimālais kopējais ražošanas apjoms gadā, lai citās dalībvalstīs kļūtu par patstāvīgo alus sīkražotāju var sasniegt 200 tūkstošus hektolitru (katra dalībvalsts pati var noteikt apjomu, nepārsniedzot 200 tūkstošus hektolitru). Latvijā kopējais ražošanas apjoms ir 50 tūkstoši hektolitru (likuma 1.panta otrās daļas 15.punkts), savukārt apjoms, kam var piemērot samazināto akcīzes nodokļa likmi ir 10 tūkstoši hektolitru (likuma 12.panta otrā daļa).
Projekta IV nodaļā (21. un 22.punktā) ir noteiktas dokumentu noformēšanas prasības alkoholisko dzērienu pārvietošanas gadījumā.