Anotācija (ex-ante)

Ar Padomes 2021.gada 22.marta Direktīvu 2021/514/ES (turpmāk - DAC7) ir veikti grozījumi DAC, kas dalībvalstīm pārņemami līdz 2022.gada 31.decembrim.
DAC7 ietver grozījumus, kas attiecas arī uz:
(1) automātisko informācijas apmaiņu par ienākumu veidiem un kapitāla kategorijām. Tiek papildināts uzskaitīto veidu un kategoriju saraksts ar "samaksa par intelektuālo īpašumu". Nepieciešamība pēc šīs informācijas radusies, ņemot vērā pieaugošu tendenci izmantot intelektuālo īpašumu peļņas novirzīšanas shēmās, jo tas ir mobils (viegli pārvietojams) aktīvs. Ņemot vērā, ka nodokļu maksātāja numurs ir svarīgs atskaites punkts, pēc kura nodokļu administrācija, saņemot informāciju, identificē nodokļu maksātāju, būs nepieciešams turpmāk informāciju papildināt arī ar nodokļu maksātāja numuru (kur tas pieejams).
(2) automātisko informācijas apmaiņu par iepriekšēju pārrobežu nolēmumiem un iepriekšēju vienošanos par cenas noteikšanu. Grozījumi paredz sniegt informāciju pēc iespējas ātrāk pēc iepriekšējā pārrobežu nolēmuma vai iepriekšējās vienošanās par cenas noteikšanu izdošanas, to grozīšanas vai termiņa pagarināšanas. Tādējādi paātrinot informācijas apmaiņu, jo līdz šim bija jāapmainās ar informāciju triju mēnešu laikā pēc tā kalendāra gada puses beigām, kurā tika veiktas minētas izmaiņas;
(3) informācijas apmaiņu uz pieprasījuma pamata ar Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentām iestādēm, samazinot pieprasītās informācijas sniegšanas termiņu, kā arī atrunājot vairākus nosacījumus informācijas apmaiņai.

Noteikumu projekta 1.1. apakšpunkts paredz papildināt ienākumu veidu un kapitāla kategoriju sarakstu ar "samaksa par intelektuālo īpašumu", kas lietojams Uzņēmuma ienākuma nodokļa likuma izpratnē. Proti, jebkurš maksājums, ko saņem kā kompensāciju par jebkurām autortiesībām (ieskaitot blakustiesības) vai par tiesībām izmantot autortiesības (ieskaitot blakustiesības) uz literāru, zinātnisku vai mākslas darbu, ieskaitot datorprogrammas, filmas, fonogrammas, patentus, preču zīmes, dizainparaugu vai modeli, plānu, slepenu formulu vai procesu, vai par tiesībām izmantot ražošanas, komerciālās vai zinātniskās iekārtas, vai par to izmantošanu, vai par informāciju attiecībā uz rūpniecisku, komerciālu vai zinātnisku darbību un pieredzi. VID saskaņā ar noteikumu projekta 1.13.apakšpunktu līdz 2024.gada 1.janvārim jāinformē Eiropas Komisija par vismaz 4 no uzskaitītajām kategorijām un veidiem, par kurām no 2026.gada tiks veikta informācijas apmaiņa (par 2025.taksācijas gadu). Jāpiemin, ka šobrīd nodokļu administrācijas apmainās ar informāciju, kura tām ir pieejama (no veidu un kategoriju skaita). Savukārt saskaņā ar noteikumu projekta 1.2. un 1.12. apakšpunktu VID, sākot ar informācijas apmaiņu 2025.gadā, būs jānorāda nodokļu maksātāja numurs, kur tāds VID ir zināms.

Noteikumu projekta 1.3. un 1.4. apakšpunkts attiecas uz automātisko informācijas apmaiņu par iepriekšēju pārrobežu nolēmumiem un iepriekšēju vienošanos par cenas noteikšanu. Ar 1.3. apakšpunktu grozīts MK noteikumu Nr.1245 14.13 punkts, nosakot, ka ar informāciju jāapmainās pēc iespējas ātrāk pēc iepriekšējā pārrobežu nolēmuma vai iepriekšējās vienošanās par cenas noteikšanu izdošanas, to grozīšanas vai termiņa pagarināšanas. Savukārt ar 1.4. apakšpunktu grozīts MK noteikumu Nr.1245 14.14 2. apakšpunkts, papildinot regulējumu attiecībā uz sniedzamo informāciju, kas jānorāda, veicot informācijas apmaiņu - proti, jāietver arī cita informācija, kas var noderēt kompetentajai iestādei (nodokļu administrācijai) iespējamā nodokļu riska izvērtēšanā.

1.5.-1.10. apakšpunkts paredz pilnveidot regulējumu informācijas apmaiņai uz pieprasījuma pamata, kad tā notiek ar citu ES dalībvalstu kompetentajām iestādēm. Tā noteikumu projektā ir ietverta paredzamā svarīguma definīcija un informācija, kas iekļaujama informācijas pieprasījumā, lai pierādītu, ka pieprasāmā informācija ir paredzami svarīga. Minētais ir nepieciešams katrā konkrētajā gadījumā lēmuma pieņemšanai par to, vai informācija ir nosūtāma citas Eiropas Savienības dalībvalsts kompetentai iestādei. Tāpat tiek atrunāts regulējums, kad informācija tiek pieprasīta par nodokļu maksātāju grupu situācijās, kad nodokļu maksātāju nevar identificēt individuāli, un pieprasītās informācijas prognozējamo svarīgumu drīzāk var aprakstīt vienīgi ar kopīgu īpašību kopumu. 
Savukārt ar noteikumu projekta 1.11 apakšpunktu tiek arī pilnveidots regulējums situācijās, kad, pieprasot informāciju, tiek pieprasīts arī veikt administratīvo procedūru. Administratīvās procedūras ir kontroles, pārbaudes un citi pasākumi, ko veic Valsts ieņēmumu dienests vai attiecīgi citas valsts kompetentā iestāde, lai nodrošinātu nodokļu tiesību aktu piemērošanu. Proti, citas Eiropas Savienības kompetentā iestāde varēs informācijas pieprasījumā lūgt veikt tās procedūras, kuras Valsts ieņēmumu dienests veic, lai nodrošinātu nodokļu normatīvo aktu piemērošanu, savukārt Valsts ieņēmumu dienests šādu aicinājumu varēs nosūtīt arī citu Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm. Šādas procedūras kopumā ietver t.sk. informācijas iegūšanas darbības, nodokļu kontroles pasākumus, nodokļu auditus (revīzijas). Taču ņemot vērā, ka šajā situācijā atsauce uz administratīvām procedūrām ir tieši informācijas pieprasījuma kontekstā, te tādējādi vairāk domātas tādas situācijas, kad tiek lūgts Valsts ieņēmumu dienestam (vai attiecīgi otrai kompetentajai iestādei) veikt darbības, lai pārbaudītu informācijas patiesumu, piemēram, ar attiecīgo nodokļu maksātāju saimniecisko darbību saistītu teritoriju un telpu apmeklēšana (apsekošana). Tomēr jāņem vērā, ja Valsts ieņēmumu dienests tomēr uzskatīs, ka no citas dalībvalsts prasītās/lūgtās administratīvās procedūras nav vajadzīgas, par to informēs attiecīgo kompetento iestādi, sniedzot attiecīgu pamatojumu.