Anotācija

Lai nodrošinātu revīzijas iestādes funkciju veikšanu ES fondu 2021.-2027. gada plānošanas periodā, ir nepieciešams noteikt prasības, kas nodrošinās sistēmas auditu, darbību revīziju un pārskatu revīziju veikšanu, lai pamatojoties uz to rezultātiem revīzijas iestāde varētu izsniegt derīgu revīzijas atzinumu.

Pašlaik revīzijas iestādes funkciju nodrošināšanu detalizēti nosaka normatīvie akti, kas attiecas uz 2014.-2020. gada plānošanas perioda ietvaru:
1. Ministru kabineta 2014. gada 25. novembra noteikumi Nr.714 “Revīzijas iestādes funkciju nodrošināšanas kārtība Eiropas Savienības struktūrfondu un Kohēzijas fonda 2014.–2020. gada plānošanas periodā” (turpmāk - MK noteikumi Nr.714);
2. Ministru kabineta 2014.gada 23. decembra noteikumi Nr.833 “Darbības programmas “Pārtikas un pamata materiālās palīdzības sniegšana vistrūcīgākajām personām 2014.–2020.gada plānošanas periodā” īstenošanas uzraudzības noteikumi” (turpmāk - MK noteikumi Nr.833);
3. Ministru kabineta 2015.gada 28.jūlija noteikumi Nr.433 “Iekšējās drošības fonda un Patvēruma, migrācijas un integrācijas fonda 2014.–2020. gada plānošanas perioda pārvaldības un kontroles sistēmas izveides un finanšu vadības un kontroles kārtība” (turpmāk - MK noteikumi Nr.433).

Lai arī pēc būtības revīzijas iestādes funkcijas un to ieviešanas kārtība nemainās, ir nepieciešams izstrādāt jaunu normatīvo aktu, kas būtu attiecināms uz ES fondu 2021.—2027. gada plānošanas periodu, būtu atbilstošs regulai Nr. 2021/1060 un 2021.—2027. gada plānošanas perioda Likumiem.
 

Noteikumu projekts paredz revīzijas iestādes funkciju nodrošināšanas kārtību ES fondu 2021.–2027.gada plānošanas periodā, kas pēc būtības ir tāda pati kā bija noteikta līdz šim 2014.–2020. gada plānošanas periodā.

Noteikumos lietotā terminoloģija tiek lietota saskaņā ar Likumos un regulā Nr. 2021/1060 ietverto terminoloģiju, kā arī tiek turpināts lietot līdz šim 2014.–2020. gada plānošanas periodā lietotos  jēdzienus.

1. Revīzijas iestādei iesniedzamā informācija.
Tāpat kā 2014.-2020. gada plānošanas periodā, noteikumu projekts paredz, ka revīzijas iestāde saņem no vadošās iestādes un/vai iestādes, kas pilda regulas Nr. 2021/1060 76. pantā minētās grāmatvedības funkciju, dokumentus un informāciju, par kuriem tiek sniegts revīzijas iestādes atzinums.

Regulas Nr. 2021/1060 76. pantā minēto grāmatvedības funkciju pilda atkarībā no attiecīgā ES fonda vadības un kontroles sistēmas specifikas nozīmēta iestāde:

a) vadošā iestāde:

- Eiropas Sociālā fonda Plus programmas materiālās nenodrošinātības mazināšanai 2021.—2027. gada plānošanas perioda vadības likuma 5. panta otrās daļas 12. punkts (Labklājības ministrija);

- Iekšējās drošības fonda, Patvēruma, migrācijas un integrācijas fonda un Finansiāla atbalsta instrumenta robežu pārvaldībai un vīzu politikai 2021.-2027. gada plānošanas perioda vadības likuma 8. panta otrās daļas 19. punkts (Iekšlietu ministrija);

b) vai grāmatvedības iestāde:

- Eiropas Savienības fondu 2021.—2027. gada plānošanas perioda vadības likuma 14. panta otrās daļas 2. punkts (Valsts Kase).

Līdz ar to noteikumu projektā tiek lietotas abas iestādes, kas atbilstoši savai kompetencei var nodrošināt informācijas iesniegšanu revīzijas iestādei.

Noteikumu projekta 3.1. apakšpunktā minētais vadības un kontroles sistēmas apraksts, kura sagatavošana ir noteikta regulas Nr. 2021/1060 69. panta 11. punktā, tiks iesniegts revīzijas iestādē tāpat kā līdz šim, lai revīzijas iestāde var to ņemt vērā sagatavojot revīzijas atzinumu.

Atšķirībā no iepriekšējā perioda, regula Nr. 2021/1060 vairs neparedz sagatavot vadošās iestādes gada kopsavilkumu, tāpēc noteikumu projekta 3.2. apakšpunktā netiek vairs prasīts iesniegt revīzijas iestādē šādu dokumentu. Savukārt sertifikācijas iestādes funkcijām līdzīgas funkcijas šajā plānošanas periodā pildīs vadošā iestāde vai grāmatvedības iestāde (atkarībā no attiecīgā ES fonda vadības un kontroles sistēmas specifikas), kas sagatavos Eiropas Komisijai iesniedzamos pārskatus (saskaņā ar regulas Nr. 2021/1060 76.panta 1. punkta “b” apakšpunktu), kas MK noteikumos Nr.714 un Nr.833 bija saukti par kontu slēgumu, MK noteikumos Nr.433 - par gada atlikuma maksājuma pieprasījumu.

Ņemot vērā, ka grāmatvedības gadā (regulas Nr. 2021/1060 2. panta 29. punkts) apstiprinātie izdevumi tiks uzskaitīti elektroniski attiecīgā Eiropas Savienības fonda vai programmas vadības informācijas sistēmā, tad noteikumu projekta 4.1. apakšpunktā netiek vairs prasīts iesniegt revīzijas iestādē atsevišķu izdevumu sarakstu, bet nodrošināt, ka revīzijas iestāde to var iegūt, piemēram, tiešā veidā no attiecīgās informācijas sistēmas vai, ja tas nebūs iespējams, tad vadošā iestāde vai grāmatvedības iestāde to nodrošinās individuālā veidā.


2. Revīzijas stratēģija.
Tāpat kā iepriekšējā plānošanas periodā, noteikumu projekts nodrošina revīzijas iestādes pārbaužu neatkarīgu plānošanu, sagatavojot regulas Nr. 2021/1060 78. pantā minēto revīzijas stratēģiju, uz kuras pamata tiek noteiktas revīzijas iestādes veicamās pārbaudes, to specifika un apjoms, kas nepieciešams, lai iegūtu pietiekamu pārliecību priekš revīzijas iestādes atzinuma izsniegšanas. Revīzijas stratēģijas izstrādē tiek analizēta vadošās iestādes informācija (regulas Nr. 2021/1060 78. panta 1. punkts), uzlabotu samērīgu pasākumu izmantošanas iespējas (Regulas 2021/1060 83. panta pirmās daļas b) punkts) un stratēģijas saturs tiek saskaņots ar Eiropas Komisiju (regulas Nr. 2021/1060 70. panta 1. punkts un 77.  panta 6. punkts).
Revīzijas iestādes stratēģija tiek publicēta tīmekļa vietnē, kas nodrošina attiecīgā ES fonda publicitāti (ja šāda vietne ir) vai ja šāda vietne nav, tad Finanšu ministrijas tīmekļa vietnē.

3. ES fondu vadības un kontroles sistēmas audita veikšanas kārtība.
Lai novērtētu ES fondu vadības un kontroles sistēmas efektivitāti un revīzijas iestāde sniegtu atzinumā pamatotu viedokli, vai ieviestās kontroles sistēmas darbojas atbilstoši - kā tas ir noteikts regulas Nr. 2021/1060 77. panta 3. punkta a) iii) apakšpunktā, noteikumu projektā tiek noteikta ES fondu vadības un kontroles sistēmas auditu veikšanas kārtība, kas ir tāda pati kā iepriekšējā plānošanas periodā.

4. Darbību revīziju veikšanas kārtība.
Lai revīzijas iestāde sniegtu atzinumā pamatotu viedokli, vai Eiropas Komisijai iesniegtais pieprasījums par izdevumu atmaksāšanu ir likumīgs un pareizs - kā tas ir noteikts regulas Nr. 2021/1060 77. panta 3. punkta a) ii) apakšpunktā, noteikumu projektā, tiek noteikta darbību revīziju veikšanas kārtība, kas ir tāda pati kā iepriekšējā plānošanas periodā.

Jāatzīmē, ka gan sistēmas auditu (noteikumu projekta IV sadaļa), gan darbību revīziju (noteikumu projekta V sadaļa) sadarbības process ir līdzīgs, tāpēc daudzas normas abiem procesiem ir līdzīgas vai pat vienādas. Tika izvēlēts risinājums neapvienot normas par abiem pārbaužu veidiem, bet atstāt noteikumu struktūru kā iepriekšējos MK noteikumos Nr.714, jo tas nodrošina, ka ir skaidri saprotams kādi nosacījumi ir attiecināmi konkrētajam procesam.

Ņemot vērā, attiecīgā ES fonda vadības un kontroles sistēmas specifiku, iestādes, kas apstiprina finansējuma saņēmēja maksājuma pieprasījumā iekļautos izdevumus ir:

a) Sadarbības iestāde (Centrāla finanšu un līgumu aģentūra) - Eiropas Savienības fondu 2021.—2027. gada plānošanas perioda vadības likuma 12. panta trešās daļas 10. punkts;

b) Vadošā iestāde (Iekšlietu ministrija) vai deleģētā iestāde (Kultūras ministrija) -Iekšējās drošības fonda, Patvēruma, migrācijas un integrācijas fonda un Finansiāla atbalsta instrumenta robežu pārvaldībai un vīzu politikai 2021.-2027. gada plānošanas perioda vadības likuma 8. panta otrās daļas 26. punkts un 9. panta otrās daļas 17. punkts;

c) Vadošā iestāde (Labklājības ministrija) un sadarbības iestāde (Sabiedrības integrācijas fonds) - Eiropas Sociālā fonda Plus programmas materiālās nenodrošinātības mazināšanai 2021.—2027. gada plānošanas perioda vadības likuma 5. panta otrās daļas 12. punkta a) apakšpunkts un 6. panta trešās daļas 7. punkta a) apakšpunkts.

Tādējādi noteikumu projektā (13. un 27. punktā) tiek lietotas visas iestādes kā iespējamās iestādes, kurām revīzijas iestāde atbilstoši konkrētā ES fonda kompetencei nosūta informāciju, ja ieteikumiem ir iespējama finansiāla ietekme. Attiecībā uz vadošo iestādi un grāmatvedības iestādi skatīt šīs sadaļas 1.punktu “Revīzijas iestādei iesniedzamā informācija” - revīzijas iestāde komunicēs ar iestādēm, kas ir izveidotas atbilstoši katra ES fonda specifikai.

Ņemot vērā noteikumu projekta 8., 10., 22. un 24. punktus informāciju par ieteikuma ietekmi uz vadības un kontroles sistēmu vai finanšu ietekmi revīzijas iestāde iekļauj katrā konkrētajā gadījumā audita vai revīzijas ziņojumā. Revīzijas iestādes pārbaužu rezultāti un ieteikumu ieviešanas informācija tiks ievadīta vadības informācijas sistēmā, kuru attiecīgajam ES fondam uzturēs saskaņā ar regulas Nr. 2021/1060 72. panta 1. punkta "e" apakšpunktam prasībām.

Attiecībā uz programmu “Eiropas Savienības kohēzijas politikas programma 2021.–2027. gadam”, noteikumu projekta 21. un 35. punktos ir noteikta  Eiropas Savienības fondu 2021.—2027. gada plānošanas perioda vadības likuma 13. panta otrās daļas 3. punktā noteiktās ziņošanas ieviešana.

5. Pārskatu revīzijas veikšanas kārtība.
Lai revīzijas iestāde sniegtu atzinumā pamatotu viedokli, vai Eiropas Komisijai iesniedzamais pārskats (saskaņā ar regulas Nr. 2021/1060 76. panta 1. punkta b) apakšpunktu) ir pilnīgs, precīzs un patiess - kā tas ir noteikts regulas Nr. 2021/1060 77. panta 3. punkta a) i) apakšpunktā, noteikumu projektā, tāpat kā iepriekšējā plānošanas periodā (iepriekšējā periodā saukts par kontu slēgumu, gada atlikuma maksājuma pieprasījumu), tiek noteikta pārskatu revīziju veikšana.


6. Atzinuma un gada kontroles ziņojuma sagatavošanas kārtība
Pamatojoties uz revīzijas iestādes veiktajām  pārbaudēm un to rezultātā izdarītajiem secinājumiem, revīzijas iestāde sagatavo gada kontroles ziņojumu un atzinumu, kurā sniedz Eiropas Komisijai neatkarīgu revidenta viedokli saskaņā ar regulas Nr. 2021/1060 77. panta 3. daļu. Revīzijas iestāde atzinumu sagatavo saskaņā ar starptautiski atzītiem revīzijas standartiem - Starptautiskās Grāmatvežu federācijas (IFAC) izdotajiem starptautiskiem revīzijas standartiem un Eiropas Komisijas izdotajām vadlīnijām un skaidrojumiem.

Revīzijas iestāde veic arī secinājumu salīdzināšanu, vai vadošās iestādes pārvaldības deklarācija (saskaņā ar regulas Nr. 2021/1060 74. panta 1. punkta f) apakšpunktu) nerada pamatu apšaubīt tajā sniegtos apliecinājumus, lai revīzijas iestāde sniegtu atzinumā pamatotu viedokli kā tas tiek prasīts regulas Nr. 2021/1060 XIX pielikumā.

Noteikumu projektā tiek noteikti dokumentu sagatavošanas un komunikācijas termiņi, nodrošinot, ka revīzijas iestādes atzinums tiek sagatavots savlaicīgi un iesniegts Eiropas Komisijā saskaņā ar regulas  Nr. 2021/1060 98. panta 1. punktā paredzēto termiņu. Iesniegšanas veids var būt atkarīgs no fonda vai programmas specifikas, informācijas sistēmu attīstības vai Eiropas Komisijas prasībām.