Anotācija (ex-ante)

MK noteikumu projekta mērķis ir novērst regulāru tehnisku grozījumu veikšanu Ministru kabineta 2020. gada 17. decembra noteikumos Nr. 819 "Noteikumi  par zemu nodokļu vai beznodokļu valstīm un teritorijām" (turpmāk – MK noteikumi Nr. 819) un nodrošināt pēc iespējas efektīvāku, resursus taupošu pieeju šajā jomā, kā arī savlaicīgu reaģēšanu uz izmaiņām ES sarakstā, iekļaujot tiešu atsauci uz ES sarakstu un tā regulāru aktualizēšanu.

01.07.2023.

Ņemot vērā, ka MK noteikumi tiek piemēroti gan uzņēmumu ienākuma nodokļa, gan iedzīvotāju ienākuma nodokļa vajadzībām, lai nodrošinātu tiesisko noteiktību, savlaicīgu informētību un mazinātu ad
ministratīvo slogu gan Valsts ieņēmumu dienestam, gan nodokļu maksātājiem attiecībā uz nodokļu piemērošanu darījumiem ar sarakstā iekļautajām jurisdikcijām, MK noteikumi stājas spēkā ar 2023. gada 1. jūliju.

Šobrīd ir spēkā MK noteikumi Nr. 819, ar kuriem Latvija pārņēma ES Padomes 2017. gada 5. decembra secinājumu par ES sarakstu ar jurisdikcijām, kas nodokļu nolūkos nesadarbojas, I pielikumu (ES saraksts). 2022. gada 22. decembrī MK noteikumos Nr. 819 tika veikti kārtējie grozījumi, lai nodrošinātu to atbilstību 2022. gada 4. oktobrī aktualizētajam ES sarakstam. MK noteikumos Nr. 819 šobrīd ir ietvertas 12 jurisdikcijas – Angiljas teritorija, ASV Guamas teritorija, ASV Samoa teritorija, ASV Virdžīnu salu teritorija, Bahamu Sadraudzība, Fidži Republika, Palau Republika, Panamas Republika, Samoa Neatkarīgā Valsts, Tērksas un Kaikosas salu teritorija, Trinidādas un Tobāgo Republika, Vanuatu Republika.

MK noteikumu Nr. 819 izstrāde, tajos iekļaujot ES sarakta jurisdikcijas, bija nepieciešama, lai sākot ar 2021. gada 1. janvāri nodrošinātu ES Padomē 2019. gada 5. decembrī panāktās vienošanās un apstiprināto vadlīniju par ES dalībvalstu nacionālā līmeņa aizsargpasākumu koordinēšanu nodokļu jomā attiecībā uz ES sarakstā iekļautajām jurisdikcijām izpildi. Tādējādi, lai nodrošinātu ar ES Padomes līmenī panāktās vienošanās un apstiprināto vadlīniju izpildi, Latvijai ir jānodrošina, ka nacionālā līmeņa aizsargpasākumi tiek piemēroti attiecībā uz ES sarakstā iekļautajām jurisdikcijām.

Latvijas tiešo nodokļu jomu regulējošajos normatīvajos aktos ir noteikts speciāls nodokļa maksāšanas režīms (aizsargpasākumi) gadījumos, kad tiek veikti darījumi ar personām, kas atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs un teritorijās. Minētie aizsargpasākumi paredz, piemēram, pienākumu ieturēt nodokli izmaksas brīdī, liegumu nodokļa bāzes samazināšanai attiecībā uz ienākumu, kas gūts no akciju atsavināšanas, darījumus ar šādām personām uzskatīt par darījumiem ar saistītām personām, kā arī piemērot kontrolēto ārvalstu uzņēmumu noteikumus. Līdz ar to, lai piemērotu šos aizsargpasākumus, Valsts ieņēmumu dienests veic pastiprinātu uzraudzību attiecībā uz darījumiem, ko nodokļa maksātājs veic ar darījuma partneriem, kuri atrodas, ir izveidoti vai nodibināti zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs un teritorijās, kā arī šādos gadījumos pastāv paaugstināts audita veikšanas risks.  

Nē

Projekts skars nodokļu maksātājus, kas veic darījumus ar personām, kura atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs un teritorijās.

Projekts skars nodokļu maksātājus, kas veic darījumus ar personām, kura atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs un teritorijās. 

Nē

Nē

Nē

MK noteikumu projekts paredzēts, lai nodrošinātu ES Padomē 2019. gada 5. decembrī panāktās politiskās vienošanās un apstiprināto vadlīniju par ES dalībvalstu nacionālā līmeņa aizsargpasākumiem nodokļu jomā attiecībā uz ES sarakstā iekļautajām jurisdikcijām efektīvu un savlaicīgu izpildi.

Papildus jāatzīmē, ka MK noteikumu projekta regulējums attiecas tikai uz tiem Latvijas normatīvajiem aktiem, kuros iekļauta tieša atsauce uz zemu nodokļu vai beznodokļu valstu un jurisdikciju sarakstu, un tas neietekmē Eiropas Savienības saistību izpildi gadījumos, ja citos Eiropas Savienības tiesību aktos ir (vai tiks iekļautas) atsauces uz ES sarakstu.

MK noteikumu projekts, saskaņā ar vadlīnijām par ES dalībvalstu nacionālā līmeņa aizsargpasākumiem nodokļu jomā attiecībā uz ES sarakstā iekļautajām jurisdikcijām, neietekmē divpusējo līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu noteikumu piemērošanu, ja šāds līgums ir noslēgts ar zemu nodokļu vai beznodokļu valsti un teritoriju, kā arī citas Latvijas apņemtās ES un starptautiskās saistības.