Likumprojekts

38.⁷ pants. Pārkāpumi zvērinātu revidentu un zvērinātu revidentu komercsabiedrību darbības jomā
(1) Finanšu ministrija ir tiesīga piemērot zvērinātam revidentam un zvērinātu revidentu komercsabiedrībai šajā likumā noteiktās sankcijas vai administratīvos pasākumus, ja zvērināts revidents un zvērinātu revidentu komercsabiedrība:
1) pārkāpj neatkarības un objektivitātes ievērošanas prasības;
2) neievēro prasības nodrošināt jaunajam zvērinātam revidentam vai zvērinātu revidentu komercsabiedrībai (ar kuru noslēgts līgums) piekļuvi visai informācijai par klientu un tā gada pārskata un konsolidētā gada pārskata pēdējo revīziju;
3) pārkāpj konfidencialitātes ievērošanas prasības;
4) neievēro prasības par zvērināta revidenta profesionālās kvalifikācijas pilnveidošanu (tālākizglītību);
5) neievēro prasības attiecībā uz revīzijas uzdevuma plānošanu, veikšanu un noslēguma procedūru; 
6) neievēro prasību sniegt revidējamā klienta revīzijas komitejai apliecinājumu par savas profesionālās darbības neatkarību no revidējamā klienta;
7) neievēro prasību informēt klienta revīzijas komiteju par apstākļiem, kas apdraud zvērināta revidenta neatkarību, un konsultēties par pasākumiem, kas veikti, lai šos apstākļus novērstu;
8) sniedz revīzijas pakalpojumu tādā gadījumā, ja nav noslēgts revīzijas pakalpojumu līgums;
9) neievēro prasību informēt Finanšu ministriju, Latvijas Zvērinātu revidentu asociāciju un Latvijas Banku par revīzijas pakalpojumu līguma izbeigšanu tā darbības termiņa laikā un izbeigšanas iemesliem;
10) neievēro prasību informēt Finanšu ministriju par noslēgto vai pagarināto revīzijas pakalpojumu līgumu par gada pārskata vai konsolidētā gada pārskata revīziju ar klientu, kurš ir sabiedriskas nozīmes struktūra;
11) pārkāpj aizliegumu ieņemt amatu sava bijušā klienta pārvaldības struktūrā, valdē, padomē, revīzijas komitejā vai, ja attiecīgais klients revīzijas komiteju neveido, – institūcijā, kas veic revīzijas komitejai līdzīgas funkcijas;
12) neievēro prasību par atbildīgā zvērināta revidenta iecelšanu revīzijas pakalpojumu sniegšanai un paziņošanu klientam par viņa iecelšanu;
13) neievēro noteikumus attiecībā uz revidenta ziņojuma rekvizītiem un saturu;
14) neievēro prasību informēt klienta vadības vai sabiedriskas nozīmes struktūras revīzijas komiteju par atzinumā neietvertiem jautājumiem;
15) neievēro prasību sniegt informāciju Latvijas Bankai saskaņā ar regulas Nr. 537/2014 12. panta 1. punkta "a", "b" un "c" apakšpunktu par faktiem, kuri atklāti revīzijas pakalpojumu sniegšanas laikā;
16) neievēro prasību sniegt informāciju Korupcijas novēršanas un apkarošanas birojam par faktiem, kuri atklāti revīzijas pakalpojumu sniegšanas laikā un varētu būt saistīti ar amatpersonas kukuļošanu;
17) neievēro prasību par atklātības ziņojuma sagatavošanu, publicēšanu un ziņošanu kompetentajām iestādēm;
18) neievēro prasības attiecībā uz revīzijas darba dokumentu, revīzijas lietas kārtošanu, ziņojumu un citu dokumentu glabāšanu;
19) neievēro prasības attiecībā uz revīzijas darba dokumentu nodošanu un sadarbības nodrošināšanu starp koncerna atbildīgo zvērinātu revidentu un koncerna meitas sabiedrības revidentu;
20) neievēro prasību veikt precizētā gada pārskata un konsolidētā gada pārskata atkārtotu revīziju;
21) neievēro darba organizācijas un kvalitātes vadības prasības revīzijas uzdevuma vai zvērinātu revidentu prakses līmenī;
22) neievēro prasību par informācijas sniegšanu kompetentajām iestādēm saistībā ar revidēto sabiedriskas nozīmes struktūru sarakstu un no tām gūtajiem ieņēmumiem, kā arī par zvērinātu revidentu tālākizglītību;
23) neievēro ar revīziju nesaistītu aizliegtu pakalpojumu sniegšanas un neatkarības prasības;
24) pārsniedz noteikto atlīdzības limitu par pakalpojumiem, kas nav saistīti ar sabiedriskas nozīmes struktūru revīziju;
25) neievēro prasību par revīzijas pakalpojuma sniegšanas sabiedriskas nozīmes struktūrai maksimālā termiņa pagarināšanu, neievēro aizliegumu četrus gadus sniegt revīzijas pakalpojumu pēc maksimālā revīzijas uzdevuma termiņa, neievēro aizliegumu galvenajiem revīzijas partneriem trīs gadus pēc maksimālā revīzijas uzdevuma termiņa atsākt piedalīties obligātajā revīzijā, neievēro regulas Nr. 537/2014 17. panta prasību par pakāpeniskās rotācijas mehānisma izveidošanu darbiniekiem, ziņošanu kompetentajai iestādei;
26) neievēro regulas Nr. 537/2014 4. panta trešās daļas prasību attiecībā uz sabiedriskas nozīmes struktūras revīzijas komitejas informēšanu, ja kopējā atlīdzība no revīzijas pakalpojumiem, kas saņemta no sabiedriskas nozīmes struktūras par katru no pēdējiem trim secīgiem finanšu gadiem, pārsniedz 15 % no kopējiem zvērināta revidenta vai zvērinātu revidentu komercsabiedrības ieņēmumiem;
27) neievēro regulas Nr. 537/2014 7. panta prasību par informācijas sniegšanu kompetentajām iestādēm, ja revīzijas pakalpojumu sniegšanas laikā konstatēts iespējams pārkāpums, tai skaitā krāpšana; 
28) neievēro regulas Nr. 537/2014 10. panta prasību par sabiedriskas nozīmes struktūras ieceltā zvērināta revidenta sagatavotā revidenta ziņojuma papildu saturu;
29) neievēro regulas Nr. 537/2014 11. panta prasību par papildu ziņojumu revīzijas komitejai.
(2) Par šā panta pirmajā daļā minētajiem pārkāpumiem, kurus izdarījuši zvērināti revidenti un zvērinātu revidentu komercsabiedrības, kas sniedz revīzijas pakalpojumus, tai skaitā ilgtspējas ziņojuma apliecinājuma pakalpojumus klientiem, kas nav sabiedriskas nozīmes struktūras, sankcijas vai administratīvos pasākumus Finanšu ministrija var piemērot pēc Latvijas Zvērinātu revidentu asociācijas ierosinājuma.
(3) Par šā panta pirmajā daļā minētajiem pārkāpumiem iekasēto naudas sodu ieskaita valsts budžetā. Finanšu ministrijas piemēroto naudas sodu persona samaksā ne vēlāk kā mēneša laikā no dienas, kad stājies spēkā Finanšu ministrijas lēmums par naudas soda piemērošanu.