Anotācija

Lai novērstu nepilnības, kas ļauj īstenot krāpšanu nodokļu jomā, izvairīties no nodokļu maksāšanas un apiet nodokļus, ar DAC8 tiek noteikta vēl viena ienākumu kategorija, par kuru dalībvalstu kompetentās iestādes var apmainīties ar informāciju - dividenžu ienākumi no nefiduciāriem kontiem.

Šobrīd nenotiek automātiskā informācijas apmaiņa par nolēmumiem attiecībā uz fiziskām personām, kas nozīmē, ka attiecīgo dalībvalstu nodokļu administrācijas varētu nebūt informētas par minētajiem nolēmumiem. Tādēļ pastāv risks, ka var tikt radītas iespējas īstenot krāpšanu nodokļu jomā vai izvairīties no nodokļu maksāšanas. Lai samazinātu minēto risku un lai samazinātu administratīvo slogu, automātiska apmaiņa ar iepriekšējiem pārrobežu nolēmumiem tiek attiecināta uz nolēmumiem, ja iepriekšējā pārrobežu nolēmuma darījuma vai darījumu virknes summa pārsniedz 1,5 milj.euro un iepriekšējiem pārrobežu nolēmumiem, kas nosaka, vai persona nodokļu vajadzībām ir vai nav rezidents dalībvalstī, kas izdod nolēmumu.

DAC8 prasības, kas tiek pārņemtas MK noteikumos Nr.1245:
(1) automātiskā informācijas apmaiņa par ienākumu veidiem un kapitāla kategorijām. Tiek papildināts uzskaitīto ienākumu veidu un kapitāla kategoriju saraksts ar dividenžu ienākumiem no nefiduciāriem kontiem, kā arī precizēta jau esošā ienākumu kategorija - ar dzīvības apdrošināšanu saistītie ienākumi.
(2) automātiskā informācijas apmaiņa par iepriekšēju pārrobežu nolēmumu un iepriekšēju vienošanos par cenas noteikšanu. Noteiktos gadījumos tiks veikta informācijas apmaiņa arī par iepriekšēju pārrobežu nolēmumu, kas attiecas tikai uz jautājumiem, kas saistīti ar vienas vai vairāku fizisku personu nodokļiem.

Lai papildinātu noteikumos iekļauto ienākumu veidu un kapitāla kategoriju sarakstu, tiek veikti grozījumi noteikumu 11.¹ punktā (iekļaujot jauno kategoriju), kā arī papildināti noteikumi ar pārejas normu, kas nosaka, ka VID informē Eiropas Komisiju par piecām (no septiņām uzskaitītām) ienākumu veidu un kapitāla kategorijām, par kurām tiks veikta informācijas apmaiņa ar citu valstu nodokļu administrācijām. Šobrīd MK noteikumos Nr.1245 ir noteikts, ka VID jāpaziņo par vismaz 4 kategorijām, par kurām veic informācijas apmaiņu.
Noteikumu projektā tiek arī precizēts, ko saprot ar kategoriju "ar dzīvības apdrošināšanu saistītie ienākumi". Proti, ar to saprot apdrošināšanas līgumu likuma "Par nodokļiem un nodevām" 92.¹ panta izpratnē, saskaņā ar kuru apdrošinājuma devējs uzņemas saistības maksāt noteiktu summu polises turētāja nāves gadījumā. Šie apdrošināšanas līgumi neietver apdrošināšanas līgumus ar līdzekļu uzkrāšanu likuma "Par nodokļiem un nodevām" 93.panta izpratnē. Ievērojot, ka kategorijas nosaukums tiek papildināts ar skaidrojumu, kāda veida ienākumi te domāti, noteikumu projektā tiek precizēts kategorijas nosaukums no "ar dzīvības apdrošināšanu saistītie ienākumi, kas nav regulēti ar citiem Eiropas Savienības normatīvajiem aktiem par informācijas apmaiņu" uz "ar dzīvības apdrošināšanu saistītie ienākumi".
Ar jauno ienākumu kategoriju "dividenžu ienākumi no nefiduciāriem kontiem" saprot dividendes vai citus ienākumus, ko maksātāja dalībvalstī uzskata par dividendēm un ko maksā vai kreditē kontā, kas nav finanšu instrumentu konts likuma "Par nodokļiem un nodevām" 90.panta pirmās daļas 2.punkta izpratnē. Piemēram, vienas dalībvalsts kapitālsabiedrība, kas nekotējas biržā, samaksā dividendes citā dalībvalstī esošai fiziskai personai, kas ir akcionārs vai dalībnieks, iemaksājot, piemēram, tā norēķinu kontā. Līdzīgi arī, ja akcionārs vai dalībnieks ir citā dalībvalstī esoša juridiska persona. Tomēr te netiek iekļautas dividendes, ja starp šīm juridiskām personām ir ES dalībvalstu mātes - meitas uzņēmuma saikne un to dividendes netiek apliktas ar uzņēmuma ienākuma nodokli.

Ar grozījumiem MK noteikumu Nr.1245 14.¹ 4.apakšpunktā un 14.¹² punktā tiek noregulēts, ka starp nodokļu administrācijām tiks veikta informācijas apmaiņa arī par iepriekšēju pārrobežu nolēmumu, ja tas attiecas uz jautājumu, vai fiziska persona ir Latvijas nodokļu rezidents, kā arī tādos gadījumos, ja tas attiecas uz darījumu, vai darījumu virkni, kas pārsniedz 1,5 milj. euro vērtību. Aprēķinot šo darījumu vērtību, ja tas tiek veikts vairākkārtīgi  un ietver vienas un tās pašas preces, pakalpojumus vai aktivitātes, to vērtību nesummē. Taču, lai samazinātu risku, ka mākslīgi tiek sadalītas darījumu virknes (un tādējādi vienā nolēmumā šis slieksnis netiktu sasniegts), ja nolēmums attiecas uz darījumu virkni, kas saistīta ar dažādām precēm, pakalpojumiem vai aktivitātēm, nolēmuma apjomu, informācijas apmaiņas mērķiem, veido to kopējā vērtība.