22-TA-955
Alkoholisko dzērienu patstāvīgo sīkražotāju darbības noteikumi
Izdoti saskaņā ar likuma "Par akcīzes nodokli" 12. panta trīspadsmito daļu
I.Vispārīgie jautājumi
1.
Noteikumi nosaka:
1.1.
kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests izsniedz sertifikātu, kurš apliecina to patstāvīgo mazo alus ražotāju, patstāvīgo vidējo vīna ražotāju, patstāvīgo vidējo raudzēto dzērienu ražotāju un patstāvīgo vidējo starpproduktu ražotāju statusu, kas attiecīgi ražo alu, vīnu, raudzētos dzērienus un starpproduktus, kā arī kārtību, kādā atsaka piešķirt statusu un anulē sertifikātu;
1.2.
kārtību, kādā Valsts ieņēmumu dienests izsniedz mazo alkoholisko dzērienu darītavu sertifikātu, atsaka izsniegt sertifikātu un anulē sertifikātu;
1.3.
kārtību, kādā piemēro likuma “Par akcīzes nodokli” (turpmāk - likums) 12. pantā noteikto samazināto akcīzes nodokļa likmi;
1.4.
nosacījumus, kādos gadījumos patstāvīgie mazie alus ražotāji, patstāvīgie vidējie vīna ražotāji, patstāvīgie vidējie raudzēto dzērienu ražotāji un patstāvīgie vidējie starpproduktu ražotāji un mazās alkoholisko dzērienu darītavas, kas attiecīgi ražo vīnu, raudzētos dzērienus, starpproduktus vai pārējos alkoholiskos dzērienus nav uzskatāmi par juridiski un saimnieciski neatkarīgiem no citiem attiecīgo alkoholisko dzērienu ražotājiem;
1.5.
kārtību, kādā Latvijas Republikā pārvieto patstāvīgo mazo alus ražotāju, patstāvīgo vidējo vīna ražotāju, patstāvīgo vidējo raudzēto dzērienu ražotāju un patstāvīgo vidējo starpproduktu ražotāju un mazo alkoholisko dzērienu darītavu attiecīgi saražoto alu, vīnu, raudzētos dzērienus, starpproduktus un pārējos alkoholiskos dzērienus un citas dalībvalsts mazo alkoholisko dzērienu ražotāju attiecīgi saražoto alu, vīnu, raudzētos dzērienus, starpproduktus un pārējos alkoholiskos dzērienus, kas kalendāra gadā ievesti Latvijas Republikā.
2.
Patstāvīgo mazo alus ražotāju, patstāvīgo vidējo vīna ražotāju, patstāvīgo vidējo raudzēto dzērienu ražotāju, patstāvīgo vidējo starpproduktu ražotāju un mazo alkoholisko dzērienu darītavu (turpmāk kopā - patstāvīgs sīkražotājs) statusu apliecina ar Komisijas 2021. gada 17. decembra Īstenošanas regulas Nr. 2021/2266, ar ko paredz noteikumus Padomes Direktīvas 92/83/EEK piemērošanai attiecībā uz alkoholisko dzērienu patstāvīgu sīkražotāju sertificēšanu un pašsertificēšanu akcīzes nodokļa vajadzībām (turpmāk – regula Nr.2021/2266) 1.pantā noteikto akcīzes nodokļa sertifikātu alkoholisko dzērienu patstāvīgajiem sīkražotājiem (turpmāk – sertifikāts).
3.
Patstāvīgais sīkražotājs nav uzskatāms par juridiski un saimnieciski neatkarīgu no cita attiecīgā alkoholiskā dzēriena ražotāja, ja:
3.1.
patstāvīgajam sīkražotājam pieder 10 procentu un vairāk no cita nodokļu maksātāja, kas ražo tāda paša veida alkoholiskos dzērienus, pamatkapitāla vai daļu vai akciju skaita;
3.2.
citam nodokļu maksātājam tieši pieder 10 procentu un vairāk no patstāvīgā sīkražotāja pamatkapitāla vai daļu vai akciju skaita;
3.3.
patstāvīgais sīkražotājs ir franšīzes ņēmējs un tas ražo alkoholiskos dzērienus, pamatojoties uz franšīzes līgumu, saskaņā ar kuru franšīzes devējs par tiešu vai netiešu finansiālu atlīdzību ir nodevis otrai līgumslēdzējpusei – franšīzes ņēmējam – tiesības izmantot intelektuālā īpašuma tiesību kopumu (īpaši – firmu, preču zīmi, veikala izkārtni, dizaina objektu, speciālo profesionālo informāciju, zinātību un patentus) preču izmantošanai vai pārdošanai;
3.4.
patstāvīgais sīkražotājs, tā dibinātājs vai izpildinstitūcijas loceklis ir dibinātājs vai ieņem izpildinstitūcijas locekļa amatu pie cita attiecīgo alkoholisko dzērienu ražotāja.
II.Sertifikāta izsniegšana, pārreģistrācija un anulēšana
4.
Lai saņemtu sertifikātu, nodokļu maksātājs iesniedz Valsts ieņēmumu dienestā iesniegumu (skat. pielikumu).
5.
Sertifikātu izsniedz uz kalendāro gadu.
6.
Valsts ieņēmumu dienests atbilstoši saņemtajam iesniegumam izsniedz sertifikātu, ja:
6.1.
patstāvīgais sīkražotājs ir saņēmis speciālo atļauju (licenci) apstiprināta noliktavas turētāja darbībai, kurā deklarēta attiecīgā alkoholisko dzērienu veida ražošana;
6.2.
patstāvīgais sīkražotājs ir juridiski un saimnieciski neatkarīgs no cita attiecīgā alkoholiskā dzēriena ražotāja;
6.3.
patstāvīgā sīkražotāja saražoto alkoholisko dzērienu apjoms iepriekšējā kalendāra gadā (ja iepriekšējā kalendāra gadā ir ražots attiecīgā alkoholiskā dzēriena veids) vai plānotais kārtējā kalendāra gadā (ja iepriekšējā kalendāra gadā nav ražots attiecīgā alkoholiskā dzēriena veids) nepārsniedz šādus apjomus:
6.3.1.
alus – 200 000 hektolitru,
6.3.2.
vīns – 1 000 hektolitru (ja nosūta uz Maltas Republiku, tad 20 000 hektolitri),
6.3.3.
raudzētie dzērieni, izņemot vīnu un alu – 15 000 hektolitru,
6.3.4.
starpprodukti – 250 hektolitru,
6.3.5.
pārējie alkoholiskie dzērieni – 20 hektolitru absolūtā alkohola (tai skaitā, ja sertifikātu pieprasa pārējo alkoholisko dzērienu ražotājs to nosūtīšanai uz citām dalībvalstīm);
6.4.
patstāvīgais sīkražotājs neizmanto telpas, kuras izmanto cits attiecīgā alkoholiskā dzēriena ražotājs.
7.
Ja mainās sertifikātā norādītie alkoholisko dzērienu veidi vai apjomi, patstāvīgais sīkražotājs iesniedz iesniegumu sertifikāta pārreģistrācijai.
8.
Ja mainās sertifikātā norādītais patstāvīgā sīkražotāja nosaukums vai juridiskā adrese, Valsts ieņēmumu dienests aktualizē sertifikātā norādītās ziņas un, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmu, nosūta aktualizēto sertifikātu patstāvīgajam sīkražotājam.
9.
Valsts ieņēmumu dienests pieņem lēmumu par atteikumu izsniegt vai pārreģistrēt sertifikātu, ja nav izpildītas šo noteikumu 6. punktā minētās prasības.
10.
Valsts ieņēmumu dienests anulē sertifikātu vai izslēdz sertifikātā norādītā alkoholiskā dzēriena veidu, ja:
10.1.
patstāvīgais sīkražotājs neatbilst šajos noteikumos minētajām prasībām;
10.2.
iesniegumā sertifikāta saņemšanai ir sniegtas nepatiesas ziņas, kam ir bijusi nozīme, pieņemot lēmumu izsniegt sertifikātu;
10.3.
saņemts patstāvīgā sīkražotāja iesniegums par sertifikāta anulēšanu;
10.4.
patstāvīgajam sīkražotājam nav spēkā esošas speciālās atļaujas (licences) attiecīgā alkoholisko dzēriena veida un apjoma ražošanai;
10.5.
patstāvīgais sīkražotājs ir likvidēts.
11.
Iesniegumu sertifikāta saņemšanai, pārreģistrācijai vai anulēšanai iesniedz elektroniski, izmantojot Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmu.
III.Samazinātās akcīzes nodokļa likmes piemērošana
12.
Patstāvīgais sīkražotājs paša saražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem piemēro likuma 12. panta otrajā, trešajā, ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā noteikto samazināto akcīzes nodokļa likmi, ja ir saņemts sertifikāts, kurā norādītais saražotais alkoholisko dzērienu daudzums nepārsniedz likuma 1.panta otrās daļas 15.punktā, likuma 12. panta trešajā, ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā noteikto apjomu.
13.
Patstāvīgā sīkražotāja saražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem atkarībā no alkoholisko dzērienu veida piemēro likuma 12. panta otrajā, trešajā, ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā noteikto samazināto akcīzes nodokļa likmi, nododot tos patēriņam Latvijas Republikā vai uzglabājot akcīzes noliktavā vai nosūtot citam nodokļu maksātājam Latvijas Republikā, piemērojot atlikto akcīzes nodokļa maksāšanu.
14.
Patstāvīgais sīkražotājs samazināto akcīzes nodokļa likmi saskaņā ar likuma 12. panta otro, trešo, ceturto, piekto vai sesto daļu saražotajam alkoholiskajam dzērienam piemēro ar taksācijas perioda (kalendāra mēnesis), kurā saņēmis sertifikātu, pirmo datumu.
15.
Lai citas dalībvalsts patstāvīgā sīkražotāja saražotajiem alkoholiskajiem dzērieniem piemērotu samazināto akcīzes nodokļa likmi saskaņā ar likuma 12. panta septīto, astoto, devīto, vienpadsmito vai divpadsmito daļu, pārvietošanas pavaddokumentā ir jābūt norādītai šo noteikumu 21. punktā minētajai informācijai un nodokļu maksātājs akcīzes nodokļa deklarācijai pievieno šādus dokumentus:
15.1.
citas dalībvalsts kompetentās iestādes izsniegtu sertifikātu, izņemot, ja alkoholiskos dzērienus ir saražojis pašsertificēts patstāvīgais sīkražotājs;
15.2.
par alu - patstāvīgā sīkražotāja izsniegtu dokumentu un tā tulkojumu valsts valodā, kurā ir norādīta šāda informācija:
15.2.1.
apliecinājums, ka Latvijas Republikā ievestais alus apjoms nepārsniedz likuma 12.panta septītajā daļā noteikto kalendārā gada apjoma limitu, kam piemēro samazināto akcīzes nodokļa likmi,
15.2.2.
patstāvīgā mazā alus ražotāja nosaukums un valsts, kurā alkoholiskais dzēriens ražots,
15.2.3.
dokumenta datums, atbildīgās amatpersonas vārds, uzvārds un paraksts.
16.
Nodokļu maksātājs var piemērot samazināto akcīzes nodokļa likmi saskaņā ar likuma 12. pantu patstāvīgā sīkražotāja saražotajam alkoholiskajam dzērienam, ja nodokļa maksātājs neveic ar attiecīgo alkoholisko dzērienu citas darbības (piemēram, ražošanu, pārstrādi, fasēšanu), izņemot saņemšanu, glabāšanu, nodošanu patēriņam un izvešanu. Šajā gadījumā akcīzes nodokļa deklarācijā norāda šo noteikumu 21.punktā minētā pavaddokumenta numuru.
17.
Nodokļu maksātājs nodrošina atsevišķu patstāvīgā sīkražotāja saražoto, saņemto un izvesto alkoholisko dzērienu, kam piemēro samazināto akcīzes nodokļa likmi saskaņā ar likuma 12. pantu, uzskaiti.
18.
Alkoholiskajiem dzērieniem, kas saražoti citur, bet tiek fasēti patstāvīgā sīkražotāja telpās, nepiemēro samazināto akcīzes nodokļa likmi saskaņā ar likuma 12. panta otrajā, trešajā, ceturtajā, piektajā vai sestajā daļā noteikto.
19.
Ja Valsts ieņēmumu dienests konstatē, ka no citas dalībvalsts attiecīgās alus darītavas (kas izsniegusi šo noteikumu 15.2. apakšpunktā minēto dokumentu) ievestā alus apjoms kalendāra gadā pārsniedz likuma 12. panta septītajā daļā noteikto alus daudzumu, kam var piemērot samazināto akcīzes nodokļa likmi, attiecīgie akcīzes nodokļa maksātāji veic akcīzes nodokļa pārrēķinu un samaksā valsts budžetā starpību starp likuma 12. panta pirmās daļas 1. punktā un septītajā daļā noteikto akcīzes nodokļa likmi par pārsniegto daudzumu.
20.
Ja patstāvīgā sīkražotāja kalendārajā gadā saražoto alkoholisko dzērienu apjoms pārsniedz likuma 12. panta otrajā, trešajā, ceturtajā, piektajā un sestajā daļā noteiktos ražošanas apjomus, tad pārsniegtajam apjomam, nododot to patēriņam Latvijas Republikā vai, nosūtot citam nodokļu maksātājam Latvijas Republikā, piemēro likuma 12. panta pirmajā daļā noteiktās likmes.
IV.Kārtība, kādā pārvieto patstāvīgā sīkražotāja saražotos alkoholiskos dzērienus
21.
Pārvietojot patstāvīgā sīkražotāja saražotos alkoholiskos dzērienus, elektroniskā administratīvā dokumenta, kas noteikts Komisijas 2009. gada 24. jūlija Regulā (EK) Nr. 684/2009, ar ko īsteno Padomes Direktīvu 2008/118/EK attiecībā uz datorizētām procedūrām akcīzes preču pārvietošanai atliktās nodokļa maksāšanas režīmā (turpmāk – regula Nr. 684/2009) 3.panta 1.punktā, 17.l. ailē "Izcelsmes apraksts", 17.n ailē "Ražotāja lielums" (ja alkoholiskos dzērienus ir saražojis citas dalībvalsts pašsertificēts patstāvīgais sīkražotājs), 18.e ailē “Dokumenta veids” un 18.f ailē “Dokumenta numurs” norāda informāciju atbilstoši Komisijas regulas Nr. 684/2009 1. pielikuma 1. tabulas 17. un 18. punktā un regulas 2021/2266 2. un 5.pantā noteiktajām prasībām vai vienkāršotā akcīzes preču pavaddokumenta 14. ailē "Sertifikāti" norāda informāciju atbilstoši Komisijas 1992.gada 17.decembra regulā (EEK) Nr. 3649/92 par vienkāršotiem pavaddokumentiem, Kopienas iekšienē pārvadājot akcīzes ražojumus, kas ir nodoti patēriņam nosūtītājā dalībvalstī pielikuma 14. ailē un 14. ailes paskaidrojumos noteiktajām prasībām un regulas 2021/2266 3. un 6.pantā noteiktajām prasībām.
22.
Ja patstāvīgā sīkražotāja saražotos alkoholiskos dzērienus, kas nodoti patēriņam Latvijas Republikā un kuriem piemērota samazinātā akcīzes nodokļa likme saskaņā ar likuma 12. pantu, pārvieto Latvijas Republikā, piegādes dokumentā papildus normatīvajos aktos par grāmatvedības kārtošanu un akcīzes preču apriti noteiktajām ziņām norāda arī ziņas par sertifikātu vai citas dalībvalsts pašsertificētu patstāvīgo sīkražotāju.
Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvam
Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:
1)
Padomes 1992. gada 19. oktobra Direktīvas 92/83/EEK par to, kā saskaņojams akcīzes nodoklis spirtam un alkoholiskajiem dzērieniem.
2)
Padomes 2020. gada 29.jūlija Direktīvas (ES) 2020/1151, ar ko groza Direktīvu 92/83/EEK par to, kā saskaņojams akcīzes nodoklis spirtam un alkoholiskajiem dzērieniem.
Ministru prezidents V. Uzvārds
Ministrs V. Uzvārds
Pielikums
Ministru kabineta
[22-TA-955 Dt]
noteikumiem Nr.[22-TA-955 Nr]
IESNIEGUMS AKCĪZES NODOKĻA SERTIFIKĀTA ALKOHOLISKO DZĒRIENU PATSTĀVĪGAJIEM SĪKRAŽOTĀJIEM SAŅEMŠANAI VAI PĀRREĢISTRĀCIJAI
1. Nodokļu maksātājs
2. Nodokļu maksātāja reģistrācijas kods
3. Juridiskā adrese
4. Alkoholiskie dzērieni, par kuriem tiek pieprasīts akcīzes nodokļa sertifikāts
| Alkoholisko dzērienu veids | Kopējais iepriekšējā kalendāra gadā saražotais apjoms1 | Kopējais kārtējā kalendāra gadā plānotais ražošanas apjoms2 |
| alus (hl) | ||
| vīns (hl) | ||
| citi raudzētie dzērieni, izņemot vīnu un alu (hl) | ||
| starpprodukti (hl) | ||
| pārējie alkoholiskie dzērieni (hl a/a) |
1 Norāda, ja iepriekšējā kalendāra gadā ražoja attiecīgo alkoholiskā dzēriena veidu.
2 Norāda, ja iepriekšējā kalendāra gadā neražoja attiecīgo alkoholiskā dzēriena veidu.
5. Apliecinu, ka:
▢ iesnieguma iesniedzējam nepieder 10 procentu un vairāk no cita nodokļu maksātāja, kas ražo tāda paša veida alkoholiskos dzērienus, pamatkapitāla vai daļu vai akciju skaita;
▢ citam nodokļu maksātājam tieši nepieder 10 procentu un vairāk no iesnieguma iesniedzēja pamatkapitāla vai daļu vai akciju skaita;
▢ iesnieguma iesniedzējs nav franšīzes ņēmējs, kas ražo alkoholiskos dzērienus, pamatojoties uz franšīzes līgumu, ar kuru saskaņā franšīzes devējs par tiešu vai netiešu finansiālu atlīdzību ir nodevis otrai līgumslēdzējpusei – franšīzes ņēmējam – tiesības izmantot intelektuālā īpašuma tiesību kopumu (īpaši – firmu, preču zīmi, veikala izkārtni, dizaina objektu, speciālo profesionālo informāciju, zinātību un patentus) preču izmantošanai vai pārdošanai;
▢ iesnieguma iesniedzējs, tā dibinātājs vai izpildinstitūcijas loceklis nav dibinātājs vai neieņem izpildinstitūcijas locekļa amatu pie cita attiecīgo alkoholisko dzērienu ražotāja;
▢ iesnieguma iesniedzējs neizmanto telpas, kuras izmanto cits attiecīgā alkoholiskā dzēriena ražotājs.